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为贯彻落实《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）精神，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、废止《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
二、废止《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》。
三、本公告自2018年2月1日起施行。
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案例分享:
一般纳税人申报表填写案例：某房地产企业位于a市，一般纳税人，有两个开发项目，a项目（适用一般计税方法）、b项目（老项目，适用简易计税方法），a项目建设规模和总建筑面积均为6万平方米，支付的土地款为8000万元，b项目建设规模和总建筑面积均为4万平方米，支付的土地款为3000万元。2018年1月发生如下业务：
1、1月 25日就当月收到的 a项目预收房款 222万元，b项目预收的房款 105万元在税务机关预交了增值税税款。
2、a项目当月实现销售收入 2620万元，销售面积为 3000平方米。其中 888万元开具增值税专用发票，其余开具增值税普通发票。
3、b项目当月实现销售收入 1050万元，销售面积为 2000平方米，开具增值税专用发票。
4、出租 b项目门面，预收租金 525万元（符合简易计税条件且已备案），开具增值税专用发票，出租 a项目门面（适用一般计税方法），预收租金 111万元，开具增值税普通发票。
5、取得高速公路通行费发票 2.06万元。
6.购进钢材一批入库，取得增值税专用发票1份，发票金额为100万元，其中a项目领用50万元，修建职工食堂领用 50万元。
7、企业当月取得供电局开具的增值税专用发票 1份，金额 50万元，取得自来水公司开具的增值税专用发票 1份，金额 1万元，购买办公用品取得增值税专用发票 5份，金额 10万元，无法在 a项目、b项目中准确划分。
8、取得 a项目的建安服务增值税专用发票 1份，发票金额为 1000万元，税率为 11%；取得 b项目的建安服务发票增值税专用发票 2份，发票金额 1000万元，税率为 3%。
9、购进装载机一台，用于工地建设，取得增值税专用发票 1份，发票金额为 300万元。
10、取得 a项目设计服务增值税专用发票 1份，发票金额为 20万元；取得 a项目广告费增值税专用发票 1份，发票金额为 30万元。
11、购买高档礼品一批赠送给客户，取得增值税专用发票 1份，金额 20万元。
请填写增值税申报表：
解析：
1、房开企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3%的预征率预缴增值税，a项目、b项目分别计算预缴税款，分别填列《增值税预缴税款表》。
a项目适用一般计税方法，预征税额＝ 2220000÷（1+11%）×3% ＝ 60000元；
b项目适用简易计税方法，预征税额＝ 1050000÷（1+5%）×3% ＝ 30000元。
2、一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额；
a项目当期销售收入的销项税额＝（2620 0000 － 400 0000）÷（1+11%）×11% ＝ 2200000元。扣除的土地款填列附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
4、一般纳税人出租其 2016年 4月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额，出租 b项目可适用简易征收计税。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。a企业应于2018年1月确认租金收入。
出租 a项目的销项税额＝ 1110000÷（1+11%）×11% ＝ 110000元；出租 b项目的税额＝ 5250000÷（1+5%）×5% ＝ 250000元
5、一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额 =高速公路通行费发票上注明的金额 ÷（1+3%）×3%。企业高速公路通行费可抵扣的进项税额＝ 20600÷（1+3%）×3% ＝ 600元。
6.购进的钢材用于 a项目的 50万元可以抵扣进项税额，用于集体福利修建职工食堂的 50万元钢材不允许抵扣进项税额。
取得的钢材发票 1份抵扣进项税额：1000000×17% ＝ 170000元，用于修建职工食堂的进项税额转出：500000×17% ＝ 85000元。
7、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额 =当期无法划分的全部进项税额 ×（简易计税、免税房地产项目建设规模 ÷房地产项目总建设规模）企业当期的水电费、办公用品无法在一般计税和简易计税项目中准备划分，需按公式计算不得抵扣的进项税额。
当月不得抵扣的进项税额 ＝（500000×17%+10000×3%+100000×17%）×〔40000÷（40000+60000）〕 ＝102300×0.4=40920元。本期需做进项税额转出：85000+40920 ＝ 125920元.
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